Jak skutecznie ubiegać się o zwrot nadpłaty

Zasadą jest, że nadpłata powstaje z dniem zapłaty podatku nienależnego lub w wysokości większej od należnej, a oprocentowanie przysługuje podatnikowi od dnia jej powstania do dnia zwrotu

Od tej ogólnej reguły jest jednak mnóstwo wyjątków.

Jeśli więc składamy zeznanie roczne w podatku dochodowym, to nadpłata powstaje dopiero z dniem jego złożenia, a nie wraz z momentem wpłaty zawyżonych zaliczek w ciągu roku.

U podatników VAT rozliczających się kwartalnie nadpłata powstaje z dniem złożenia deklaracji kwartalnej, a u podatników podatku akcyzowego – z dniem złożenia deklaracji  na podatek akcyzowy.

Jak ubiegać się o zwrot nadpłaty? Wszystko zależy od tego, w jaki sposób powstaje u podatnika zobowiązanie podatkowe:

- czy z dniem zaistnienia określonego zdarzenia (np. z dniem uzyskania przychodu, jak w podatku dochodowym, albo z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi, jak w podatku VAT); w takiej sytuacji podatnik sam oblicza i wpłaca podatek, ewentualnie robi to za niego płatnik, czyli pracodawca, bank, ZUS – art. 21 § 1 pkt 1 op,

- czy z dniem doręczenia decyzji, w której organ podatkowy sam ustala wysokość tego zobowiązania (np. w podatku od nieruchomości osób fizycznych, w podatku od spadków i darowizn); w takiej sytuacji podatnik sam nie oblicza podatku, ale czeka, aż jego wysokość ustali urząd i doręczy mu decyzję w tej sprawie – art. 21 § 1 pkt 2 op.

Rozróżnienie to ma duże znaczenie, bo od niego zależy sposób, w jaki podatnik może ubiegać się o zwrot nadpłaconego lub...