Jak liczyć proporcję VAT

źródło: Rzeczpospolita

Czy obrót z tytułu świadczenia usług bądź dostawy towarów opodatkowanych poza Polską trzeba uwzględnić przy ustalaniu rocznej proporcji sprzedaży? Według Naczelnego Sądu Administracyjnego odpowiedź powinna brzmieć: nie

Tymczasem praktyka jest inna, co może wiązać się z negatywnymi konsekwencjami finansowymi dla firm.

Przypomnijmy, że NSA w  uchwale z 24 października 2011 r. (I FPS 9/10) orzekł, że czynności niepodlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług nie mogą wpłynąć na zakres prawa do odliczenia podatku naliczonego przy zastosowaniu art. 90 ust. 3 ustawy o VAT. Treść uchwały zdaje się potwierdzać literalną wykładnię przepisów, a zwłaszcza zasadność konsekwentnego odwoływania się do definicji ustawowych.

Kwota do odliczenia

Jeżeli nie jest możliwe wyodrębnienie całości lub części kwot podatku naliczonego, w  związku z czynnościami, co do których przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, jak i czynnościami, w związku z którymi takie prawo nie przysługuje, podatnik może pomniejszyć kwotę VAT należnego o taką część kwoty VAT naliczonego, którą można proporcjonalnie przypisać czynnościom, w stosunku do  których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego.

Proporcję, w myśl art. 90 ust. 3 ustawy o  VAT, ustala się jako udział rocznego obrotu z tytułu czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego, w całkowitym obrocie uzyskanym z tytułu czynności, w związku z którymi podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia, oraz czynności, w...