Ocena ryzyka kredytowego ze zwolnieniem podatkowym

Gdy transakcja angażująca kapitał banku jest przed jej zawarciem oceniana pod kątem ryzyka przez inny podmiot, to czynność ta korzysta ze zwolnienia podatkowego, ponieważ jest niezbędnym elementem konkretnej usługi finansowej.

W przypadku usług związanych z oceną i zarządzaniem ryzykiem kredytowym problematyczna może być niekiedy ocena, czy czynności te korzystają ze zwolnienia z VAT. Przy rozpatrywaniu tej kwestii pomocna będzie analiza orzecznictwa NSA, w szczególności wyroku z 20 kwietnia 2016 r. (I FSK 1296/14).

Stan faktyczny przywołanego orzeczenia dotyczył nabywanych przez bank kompleksowych usług wsparcia merytorycznego w procesie zarządzania przez ten bank ryzykiem finansowym (w szczególności kredytowym). Świadczenie na rzecz banku obejmowało m.in. czynności takie jak: monitorowanie pozycji ryzyka kredytowego banku, wsparcie przy obliczaniu wymogów kapitałowych z tytułu ryzyka pozycji, ocena modeli oceny ryzyka kredytowego opracowanych przez bank, bieżące wsparcie konsultacyjne w kwestiach związanych z zarządzeniem ryzykiem, weryfikacja kontroli poziomu ryzyka oraz opracowywanie i dostarczanie do banku polityk i procedur...