Analiza dokumentacji grupowej wiele powie fiskusowi

Master File określa m.in. warunki finansowania grupy kapitałowej, dostarczając w tym zakresie organom kluczowych informacji. Mogą one stanowić podstawę do sprawdzenia prawidłowości rozliczeń podatkowych spółki.

Dokumentacja grupowa (Master File) pozwala na ustalenie szerszego kontekstu dotyczącego działalności całej grupy kapitałowej, a nie tylko pojedynczego podatnika. Określając warunki finansowania grupy kapitałowej, dokumentacja ta dostarcza kluczowych informacji z punktu widzenia organów podatkowych. Powstaje zatem pytanie, czy dane prezentowane w Master File mogą stanowić podstawę do sprawdzenia prawidłowości rozliczeń podatnika w zakresie podatku dochodowego. Warto się także zastanowić na jakie aspekty należy zwrócić szczególną uwagę, sporządzając dokumentację grupową.

Kto powinien sporządzić

Wymóg posiadania Master File dotyczy wyłącznie określonej grupy podatników przeprowadzających transakcje z podmiotami powiązanymi, których przychody przekroczyły w poprzednim roku podatkowym równowartość 20 mln euro (art. 9a ust. 2d ustawy o CIT). Jeśli zatem podatnik przekroczył ten próg przychodów, to powinien również dołączyć do dokumentacji podstawowej (Local File), sporządzanej przez niego dla określonej transakcji czy zdarzenia, informację o grupie podmiotów powiązanych. Nie oznacza to jednak, że podatnik musi opracować tę dokumentację sam. Master File powinien bowiem zostać sporządzony przez jeden z podmiotów z grupy. Oczywiście, najłatwiej operacyjnie byłoby, gdyby dokument ten był sporządzany przez spółkę...