Składki na ZUS, darowizny dla powodzian

Podatek dochodowy i VAT

Składki na ZUS, darowizny dla powodzian

JERZY POTIECHIN

W "Rzeczpospolitej" z 6 i 9 sierpnia 1997 r. ukazały się teksty dotyczące możliwości księgowania składek ZUS w koszty lub odliczenia ich od dochodu przed opodatkowaniem oraz seria artykułów na temat odliczeń naliczonego podatku od towarów i usług przy darowiznach dla powodzian. Artykuły te warto uzupełnić ze względu na powszechność poruszanych w nich problemów, rozważaniami dotyczącymi kilku kwestii.

Nie można zgodzić się z twierdzeniem, że "podatkowy efekt" obu metod (tj. zaliczania składek ZUS należnych z tytułu ubezpieczenia społecznego właściciela firmy i osób z nim współpracujących w koszty uzyskania przychodów lub ich odliczenia od dochodu przed opodatkowaniem) jest taki sam.

Najlepiej wyjaśnić to na przykładzie. Załóżmy, że w roku podatkowym przychody podatnika wyniosły 10.000 zł; koszty - 12.000 zł; składki na ZUS właściciela i osób współpracujących - 9000 zł.

Rozważmy wariant pierwszy, w którym podatnik nie zalicza zapłaconych składek do kosztów uzyskania przychodów, lecz odlicza je od dochodu. W roku podatkowym poniósł on 2000 zł straty (przychody 10.000 zł minus koszty 12.000 zł), którą wykazał w odpowiedniej rubryce zeznania...