Sprzedaż towaru na paletach komplikuje rozliczenia VAT

Gdy sprzedawca pobiera od nabywcy kaucję za opakowania zwrotne, kwota ta jest wyłączona z podstawy opodatkowania. W razie niezwrócenia pojemników, musi zrobić korektę.

Prowadzę hurtownię budowlaną. Sprzedaję towary na paletach, za które pobieram kaucję. Palety nie zawsze są mi zwracane. Jak powinienem dokumentować i rozliczać VAT za niezwrócone palety? – pyta czytelnik.

Zgodnie z art. 29a ust. 6 pkt 2 ustawy o VAT, podstawa opodatkowania obejmuje koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy. Z kolei art. 29a ust. 11 ustawy o VAT stanowi, że do podstawy opodatkowania nie wlicza się wartości opakowania, jeżeli podatnik sprzedał towar w opakowaniu zwrotnym, pobierając kaucję za to opakowanie lub określając taką kaucję w umowie dotyczącej dostawy towaru.

A zatem koszty opakowań, w tym palet, którymi sprzedawcy obciążają nabywców:

1. powiększają podstawę opodatkowania – jeżeli obciążenia nie mają charakteru kaucji,

2. są wyłączone z podstawy opodatkowania – jeżeli obciążenia mają charakter kaucji.

W przedstawionym stanie faktycznym za palety pobierane są kaucje, a więc ma miejsce drugi z tych przypadków.

Kiedy potrzebna jest faktura

Kaucje nie powinny być dokumentowane fakturami. Faktury wystawia się tylko w przypadku niezwrócenia palet w umówionym terminie (> patrz scenariusz 1), a jeżeli termin zwrotu nie został w umowie określony – w terminie 60. dni...