Do którego źródła zaliczyć przychód z wykupu certyfikatów

Na funduszu inwestycyjnym nie ciążą obowiązki płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego w przypadku wykupu certyfikatów inwestycyjnych od spółek osobowych, w których wspólnikami są również osoby fizyczne.

Tak orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w wyroku z 23 listopada 2016 r. (III SA/Wa 2527/15).

Fundusz inwestycyjny jest polskim rezydentem podatkowym (podatnik CIT i płatnik PIT), a przedmiotem jego działalności jest lokowanie zebranych środków finansowych w papiery wartościowe, instrumenty rynku pieniężnego lub inne prawa majątkowe. Fundusz emituje certyfikaty inwestycyjne, które na żądanie uczestników funduszu są wykupywane w celu ich umorzenia. Uczestnikami funduszu mogą być również spółki osobowe, które nie są podatnikami CIT, a których wspólnikami są także osoby fizyczne. W przypadku wykupu certyfikatów od spółek osobowych, fundusz zobowiązany jest wypłacić ustaloną cenę wykupu bezpośrednio na rzecz takich spółek osobowych (to one są bowiem właścicielem certyfikatów funduszu). Fundusz spytał czy z tytułu wykupu certyfikatów od spółek osobowych, w których wspólnikami są również osoby fizyczne, będą na nim...