Podmiot powiązany musi ustalić swoje przychody i koszty

Aby określić zakres swoich obowiązków w zakresie cen transferowych podatnik powinien wziąć pod uwagę generowane w poprzednim roku przychody - jeśli osiągnął zysk albo poziom ponoszonych kosztów – w razie straty.

Od 1 stycznia 2017 r. obowiązują nowe przepisy w zakresie cen transferowych. Uzależniają one zakres wynikających z art. 9a ustawy o CIT oraz odpowiednio art. 25 ustawy o PIT obowiązków podatników od wartości ich kosztów lub przychodów. Podatnicy powinni zatem analizować poziom przychodów lub kosztów w rozumieniu przepisów o rachunkowości, ustalonych na podstawie ksiąg rachunkowych, generowanych lub ponoszonych w roku poprzedzającym dany rok podatkowy.

W celu ustaleniu zakresu swoich obowiązków podatnik powinien analizować wyższą z tych dwóch pozycji, tj. w przypadku gdy osiąga zysk, powinien wziąć pod uwagę generowane przychody, natomiast w przypadku osiągania straty analizować poziom ponoszonych kosztów.

Dodatkowo ustawodawca uznał, że podatnicy powinni dokumentować wyłącznie istotne transakcje lub inne zdarzenia realizowane z podmiotami powiązanymi, a ta istotność również została uzależniona od danych finansowych podatnika, tj. jego przychodów.

W związku z brakiem dokładnych wytycznych Ministerstwa Finansów, wielu podatników może mieć trudności z ustaleniem swoich obowiązków z zakresu cen transferowych. Najczęściej pojawiające się pytaniami to m.in.:

- Czy należy analizować poziom kosztów i przychodów wynikających bezpośrednio z ksiąg rachunkowych, czy z rachunku...