Jak jest opodatkowane zbycie wierzytelności

Od 1 stycznia br. zmieniono zasady rozliczania transakcji zbywania wierzytelności. Niejasność nowych regulacji powoduje jednak, że do czasu wydania interpretacji na wiele pytań nie da się udzielić jednoznacznych odpowiedzi.

Nowe przepisy zarówno doprecyzowują dotychczasowe regulacje, jak i zmieniają w istotny sposób zasady opodatkowania. Niestety, część z nich jest niejasna i nieprecyzyjna, więc ich stosowanie sprawia podatnikom kłopoty i budzi wątpliwości.

Zasady stosowane w 2017 r.

W 2017 r. opodatkowanie obrotu wierzytelnościami wynikało w dużej mierze z ogólnych zasad podatkowych (a nie dostosowanych do specyfiki takich transakcji). Powodowało to powstanie rozbieżności interpretacyjnych. Jako przykład „finalnego" wypracowanego opisu skutków CIT i PIT cesji wierzytelności można powołać interpretację dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 25 października 2017 r. (0111-KDIB1-2.4010. 342.2017. 1.AK). Wynika z niej, że zdaniem fiskusa (w 2017 r.): „Jeżeli wierzytelność ta [własna będąca przychodem należnym – przyp. JS] została uprzednio zaliczona do przychodów należnych, tj. zgodnie z art. 12 ust. 3 updop, odpłatność za zbytą wierzytelność nie zwiększa przychodów, bowiem w tym przypadku następuje jedynie spłata należności zaliczonej już wcześniej do przychodów. Jednocześnie zbywca wierzytelności »własnej« nie uwzględnia w kosztach uzyskania przychodów kwoty odpowiadającej wartości zbywanej wierzytelności, zaliczonej uprzednio do przychodów należnych". W przypadku natomiast, gdy przedmiotem „sprzedaży były...