Jakie są skutki otrzymania pożyczki od zagranicznego udziałowca

W przypadku tzw. niedostatecznej kapitalizacji jedynie część odsetek od zadłużenia może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów pożyczkobiorcy. Dla pożyczkodawcy cała kwota oprocentowania jest przychodem

- Spółka ma otrzymać pożyczkę od swojego udziałowca, którym jest spółka z Francji. Pożyczka będzie oprocentowana i polska spółka będzie musiała płacić od niej odsetki spółce francuskiej. Jakie są skutki podatkowe takiej pożyczki w zakresie przychodów i kosztów polskiej spółki? – pyta czytelnik.

Zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 1 ustawy o CIT do przychodów nie zalicza się otrzymanych lub zwróconych pożyczek. Z kolei w odniesieniu do kosztów uzyskania przychodów art. 16 ust. 1 pkt 10 lit. a ustawy o CIT mówi, że do kosztów nie zalicza się m.in. wydatków na spłatę pożyczek. Wynika z tego, że dla podatku dochodowego znaczenie ma nie sama pożyczka, ale odsetki od niej płacone.

Za neutralne pod względem podatkowym należy więc uznać udzielenie pożyczki i jej późniejszy zwrot, w związku z czym otrzymanie pożyczki nie powoduje powstania przychodu, a jej zwrot nie będzie kosztem podatkowym u pożyczkobiorcy. Do kosztów, zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 10 lit. a ustawy o CIT, mogą być jedynie zaliczone skapitalizowane odsetki od pożyczki (z wyjątkiem tych naliczonych, lecz niezapłaconych). Odsetki na rzecz pożyczkodawcy będą kosztem pożyczkobiorcy dopiero w momencie ich zapłaty.

Gdyby natomiast udzielona pożyczka była nieoprocentowana, po stronie spółki powstałaby konieczność rozpoznania...