Kiedy firma budowlana rozliczy VAT

źródło: materiały prasowe

Marcin Szymankiewicz, doradca podatkowy

W przypadku usług budowlanych obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury. Gdyby wykonawca nie sporządził tego dokumentu lub zrobił to z opóźnieniem, termin ten upłynąłby w 30. dniu od momentu wykonania prac.

Otrzymanie zaliczki na poczet wykonanych robót

Czy otrzymanie zaliczki na roboty budowlane przed ich wykonaniem powoduje obowiązek podatkowy w VAT?

Tak.

Jeżeli przed dostawą towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, wkład budowlany lub mieszkaniowy przed ustanowieniem spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu, to obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty, z zastrzeżeniem art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy o VAT (art. 19a ust. 8 ustawy o VAT).

Otrzymanie zaliczki przed wykonaniem usługi powoduje obowiązek podatkowy w VAT. Dotyczy to również usług budowlanych. Ustawodawca wyłączył powstanie obowiązku podatkowego z tytułu otrzymania zaliczek na dostawy wskazane w art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy o VAT, np. media, usługi najmu. Wśród tych czynności nie są jednak wymienione usługi budowlane, a więc należy uznać, że otrzymanie zaliczki na poczet robót budowlanych przed ich wykonaniem skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego. Nie ma przy tym znaczenia, czy podatnik otrzymuje zaliczkę od innego podatnika VAT (ewentualnie osoby prawnej niebędącej podatnikiem) czy od podmiotu niebędącego podatnikiem ani osobą prawną, w szczególności od osób indywidualnych (interpretacja Izby...