Podatek odroczony spędza sen z powiek księgowym

źródło: Rzeczpospolita

Kiedy powstają dodatnie i ujemne różnice

źródło: Rzeczpospolita

źródło: Rzeczpospolita

ZASADY | Cel tworzenia aktywów i rezerw z tytułu podatku odroczonego jest jasny. Schematy ewidencji również nie są zbyt złożone. W praktyce jednak kalkulacja tych pozycji sprawia dużo kłopotów.

Podatek odroczony to kategoria bilansowa, która spędza sen z powiek niejednemu, nawet doświadczonemu głównemu księgowemu. Księgowi często mają problem z tym, czy ująć podatek odroczony, kiedy go rozwiązać, w jaki sposób go zaksięgować. Problematyczne jest jednak przede wszystkim pełne uzgodnienie wielkości związanych z podatkiem odroczonym, aby mieć pewność, że został prawidłowo skalkulowany i zaksięgowany.

Co znajdziemy w przepisach

W polskiej ustawie o rachunkowości (dalej: uor) nie znajdziemy szczegółowych informacji na temat podatku odroczonego. Może właśnie dlatego jednym z pierwszych Krajowych Standardów Rachunkowości (KSR), który został wydany, jest KRS 2 „Podatek dochodowy" bardzo szczegółowo definiujący obszary związane z księgowością podatków odroczonych i dający wiele praktycznych wskazówek w tym temacie.

Ustawa o rachunkowości definiuje zwolnienie od obowiązku ujmowania w księgach podatku odroczonego. Jeśli sprawozdanie finansowe jednostki nie podlega obligatoryjnemu badaniu zgodnie z uor, to nie jest wymagane, aby kalkulowała i ujmowała ona podatek odroczony w księgach.

W Międzynarodowych Standardach Sprawozdawczości Finansowej kwestie podatku odroczonego regulowane są w Międzynarodowym Standardzie Rachunkowości nr 12 „Podatek dochodowy".

W podstawowych kwestiach treść KSR 2 jest tożsama z...