Jak rozliczyć oprocentowanie od rat dla zagranicznego sprzedawcy

Odsetki od rat za towary kupione w Niemczech i we Włoszech nie są obciążone podatkiem u źródła w Polsce. W każdym z tych przypadków trzeba się jednak powołać na inne przepisy

- Spółka z o.o. kupiła na raty maszyny od firmy z Niemiec i Włoch. Maszyny te będą środkami trwałymi spółki. Czy odsetki od tych rat podlegają opodatkowaniu w Polsce? – pyta czytelnik.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT podatek dochodowy od uzyskanych przez podatników z zagranicy przychodów na terytorium Polski z odsetek został ustalony w wysokości 20 proc. przychodów. Ustęp 2 tego artykułu wskazuje jednak, że zasadę tę stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Polska.

Umowa z Niemcami

Opodatkowania odsetek przekazanych do Niemiec należy rozpatrywać w oparciu o postanowienia umowy między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku podpisanej w Berlinie 14 maja 2003 r. (DzU z 2005r. nr 12, poz.90).

Zgodnie z art. 11 ust. 2 tej umowy odsetki mogą być także opodatkowane w Polsce i zgodnie z polskim ustawodawstwem. Jeżeli jednak osoba uprawniona do odsetek ma miejsce zamieszkania lub siedzibę w Niemczech, to podatek w ten sposób ustalony nie może przekroczyć 5 procent kwoty brutto tych odsetek.

Użycie w tym przepisie sformułowania „odsetki mogą być także opodatkowane” nie oznacza możliwości wyboru przez...