10 kwestii, o których warto pamiętać kalkulując CIT za 2017 rok

TERMIN | Spółki, których rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym, muszą do końca marca rozliczyć podatek dochodowy. Zostało tylko kilka dni, aby przeanalizować uzyskane przychody i poniesione koszty i prawidłowo ująć je w zeznaniu rocznym. Tomasz Napierała doradca podatkowy, partner w ABC Tax

Wydatki pracownicze są kosztem podatkowym

- Nasza spółka ponosi wydatki na rzecz pracowników, np. na szkolenia językowe, kursy, imprezy integracyjne i katering, które finansowane są ze środków obrotowych (a nie z zakładowego funduszu). Czy można uznać te wydatki za koszty uzyskania przychodu?

Tak. Wszelkie „wydatki pracownicze" powinny stanowić koszt podatkowy. Dotyczy to m.in. kosztów dokształcania pracowników. Wydatki te mają wpływ na lepsze wykonywanie obowiązków służbowych, jeśli oczywiście nabyta wiedza będzie wykorzystywana do czynności związanych z działalnością spółki. Potwierdza to m.in. interpretacja z 3 stycznia 2018 r. (0111-KDIB1-2.4010.421.2017.1.BD), w której dyrektor KIS stwierdził, że studia i kursy mają wpływ na lepsze wykonywanie obowiązków służbowych oraz poprawę sprawności komunikacji z klientami. Tym samym powinny przyczynić się do zabezpieczenia źródła przychodu oraz jego zwiększenia.

Przy okazji i dla porównania warto dodać, że przedsiębiorca (np. lekarz), który rzekomo odbył szkolenie językowe na drugim końcu świata (np. na Kubie), nie ujmie tego wydatku w kosztach podatkowych. Sprawa taka była analizowana przez NSA w wyroku z 5 września 2017 r. (II FSK 2194/15).

„Wydatkiem pracowniczym" jest także organizacja imprezy integracyjnej dla pracowników. Będzie to zatem także...