VAT od zaliczki, gdy wywóz towarów nie nastąpi w ciągu 6 miesięcy

Upływ pół roku, licząc 
od dnia otrzymania części należności na poczet eksportu, powoduje tylko ustanie obowiązku podatkowego. Firma nie musi po tym okresie traktować wpłaconych kwot jako przedpłaty na sprzedaż krajową.

Otrzymujemy zaliczki dotyczące zamówień na towary, których dostawy stanowią dla nas eksport towarów. Zdarza się, że w ciągu 6 miesięcy od otrzymania zaliczki nie uda nam się zrealizować zamówienia. Czy prawidłowo w tej sytuacji opodatkowujemy zaliczki stawką 0 proc.? Czy w takiej sytuacji zaliczki powinniśmy opodatkowywać stawką krajową? – pyta czytelnik.

Eksport towarów (w tym eksport pośredni) opodatkowany jest, co do zasady, według stawki zero proc. (art. 41 ust. 4 i 9 ustawy o VAT). Przyjmuje się, że stawka ta ma również zastosowanie do zaliczek dotyczących eksportu towarów (zob. przykładowo interpretację Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 26 lutego 2009 r., ITPP2/443-1054/08/AF; interpretacja Izby Skarbowej w Warszawie z 10 sierpnia 2009 r., IPPP1-443-910/08-9/S/MP).

Dokumentacja niepotrzebna

Dla opodatkowania stawką zero proc. zaliczek na poczet eksportu towarów nie jest jednak konieczne dokumentowanie wywozu towaru poza terytorium Unii Europejskiej. Stawka ta ma zastosowanie do zaliczek na poczet eksportu ze względu na sam fakt, że dotyczą one...