Jak określić profile funkcjonalne dystrybutorów w sprawozdaniu CIT-TP

Przepisy dotyczące cen transferowych wchodzące w życie 1 stycznia 2017 r. wprowadzają wymóg złożenia formularza CIT-TP. Dotyczy on podatników osiągających przychody lub koszty powyżej 10 mln euro.

W formularzu CIT-CP podatnik będzie musiał określić m.in. profil funkcjonalny najbardziej pasujący do prowadzonej przez niego działalności gospodarczej. Należy zatem wyjaśnić co oznacza profil funkcjonalny w przypadku dystrybutorów oraz jakie ma znaczenie wybór poszczególnych rubryk.

Formularz CIT-TP (lub analogicznie PIT-TP dla osób fizycznych), określony jako uproszczone sprawozdanie w sprawie transakcji z podmiotami powiązanymi, wymaga wskazania przez podatnika informacji, których zebranie może okazać się dużym wyzwaniem. Aby wypełnić formularz, obejmujący 231 pozycji, podmiot musi zebrać szczegółowe informacje m.in. na temat grupy kapitałowej, do której należy, rodzaju oraz stopnia powiązań, restrukturyzacji, a także przeprowadzonych transakcji. Do złożenia formularza wraz z deklaracją podatkową (odpowiednio CIT lub PIT) będą zobowiązani podatnicy, którzy osiągną przychody lub koszty przekraczające 10 mln euro w roku poprzedzającym rok podatkowy (w rozumieniu przepisów o rachunkowości).

Nie ma szczegółowych instrukcji

Wypełnienie formularza będzie się wiązało z koniecznością znajomości i właściwego zastosowania specjalistycznych pojęć z zakresu cen transferowych. Szczególnie trudne może okazać się określenie profilu funkcjonalnego podmiotu, który należy zaznaczyć w sekcji D sprawozdania CIT-TP, wybierając...