Omyłkowa zapłata na rachunek VAT bez konsekwencji w PIT i CIT

ROZLICZENIA | Przedsiębiorca nie ma obowiązku zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów w sytuacji, gdy błędnie uiści całą należność na rachunek VAT kontrahenta. Jest to bowiem przelew za pośrednictwem rachunku płatniczego.

Od 1 lipca 2018 r. w przepisach o VAT obowiązuje mechanizm podzielonej płatności (split payment). Obok samego technicznego aspektu możliwości zapłaty za fakturę z zastosowaniem tego mechanizmu, przed przedsiębiorcami postawiono wiele dodatkowych wyzwań w zakresie interpretacji przepisów prawa podatkowego. Jak wynika z art. 108a ust.  1 ustawy o VAT, podatnicy, którzy otrzymali fakturę z wykazaną kwotą podatku, przy zapłacie kwoty należności wynikającej z tej faktury mogą zastosować mechanizm podzielonej płatności. W efekcie, podatnicy, którzy zdecydują się na zapłatę należności kontrahenta z zastosowaniem podzielonej płatności, dzielą kwotę należności kontrahenta, tzn.:

- wynikającą z otrzymanej faktury kwotę podatku należnego lub jej część przekazują na rachunek VAT,

- pozostałą część należności kontrahenta (netto) przekazują na jego rachunek bankowy (albo na rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej), dla których jest prowadzony rachunek VAT.

Przykład

Spółka ABC sp. z o.o. nabyła od swojego kontrahenta towary o wartości 24 600 zł. Nabycie zostało stwierdzone fakturą, w której wykazano wartość dostarczonych towarów na kwotę 20 000 zł oraz wartość VAT według stawki 23 proc., w kwocie 4 600 zł.

Jeżeli spółka zdecyduje się na zapłatę swojemu kontrahentowi z zastosowaniem mechanizmu...