Jak ustalić datę obowiązku podatkowego w przypadku zaliczki wpłacanej z zastosowaniem split payment

W przypadku gdy zaliczka z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności trafiają na rachunek sprzedającego w różnych okresach rozliczeniowych problemem może być ustalenie momentu powstania obowiązku podatkowego. Arkadiusz Juzwa dordca podatkowy, Senior Manager w UHY ECA

Przypadek, gdy przed wykonaniem usługi lub dokonaniem dostawy towarów podatnik (sprzedający) otrzymuje zaliczkę z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności (MPP), nie budzi wątpliwości, gdy środki trafiają na rachunek podstawowy oraz na rachunek VAT tego samego dnia. Gdy są to różne daty wątpliwość potencjalnie dotyczyć może tego, czy o dacie powstania obowiązku podatkowego decydować powinna data otrzymania wpłaty na rachunek podstawowy czy też na rachunek VAT. Może to mieć znaczenie, gdy daty te przypadają w różnych miesiącach (okresach rozliczeniowych).

Wpłata na rachunek podstawowy

Sytuacja ta nie jest wprost regulowana. Należy jednak przyjąć, że jako datę powstania obowiązku podatkowego (zgodnie z art. 19a ust. 8 ustawy o VAT) powinno się identyfikować datę otrzymania całość lub części zapłaty na rachunek podstawowy podatnika.

Rachunek VAT nie ma samodzielnego charakteru. Jest rachunkiem technicznym przypisanym do rachunku rozliczeniowego. Jego funkcjo- nalność (z punktu widzenia podatnika) jest ograniczona – w zakresie możliwości dokonywania uznań i...