Jak rozliczyć wydatki inne niż na nabycie, import i wytworzenie

Za koszt można uznać jedynie podatek naliczony. Taki charakter ma tylko połowa kwoty VAT wynikającej 
z faktury za naprawę auta otrzymanej przez przedsiębiorcę. Pozostała część nie pomniejszy przychodów.

Podatnik nabywający i użytkujący pojazdy samochodowe ponosi także inne wydatki niż na nabycie (import, wytworzenie) środków trwałych bądź ich części składowych, gdzie kwota podatku naliczonego jest ograniczona do 50 proc. kwoty VAT.

Szukając możliwości zaliczenia w koszty podatkowe pozostałych 50 proc. VAT, trzeba przeanalizować treść art. 23 ust. 1 pkt 43 ustawy o PIT i art. 16 ust. 1 pkt 46 ustawy o CIT. Przepisy te zasadniczo stanowią, że podatek od towarów i usług nie jest kosztem podatkowym. Za koszt należy jednak – zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 43 ustawy o PIT – uznać m.in.:

a) podatek naliczony:

- jeżeli podatnik jest zwolniony od podatku od towarów i usług lub nabył towary i usługi w celu wytworzenia albo odprzedaży towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku od towarów i usług,

- w tej części, w której zgodnie z przepisami o VAT podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług – jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej,

b)  (...),

c) kwotę VAT nieuwzględnioną w wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, podlegających amortyzacji zgodnie z art. 22a–22o, lub dotyczącą innych rzeczy lub praw niebędących środkami trwałymi lub...