Jak skorygować na minus podstawę opodatkowania w imporcie usług i WNT

Jeżeli korekta spowodowana jest przyczynami powstałymi już na etapie zawarcia danej transakcji, to powinna zostać rozliczona wstecznie. Gdy jej przyczyny zaistniały później, to należy jej dokonać „na bieżąco".

Od 1 października 2021 r. zostaną uregulowane zasady dokonywania korekt obniżających podstawy opodatkowania z tytułu wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WNT), importu usług oraz tzw. dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca, a także odpowiednio podatku naliczonego od tych czynności. Celem nowych przepisów jest wyraźne uregulowanie zasad dotyczących okresu, w jakim podatnik powinien rozliczyć korektę obniżającą podstawę opodatkowania w tych przypadkach. Zmiany te wynikają z ustawy z 11 sierpnia 2021 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy – Prawo bankowe (dalej: nowelizacja).

Obecnie podatnicy, mimo braku wyraźnych regulacji w tym zakresie, korygują podstawę opodatkowania z tytułu importu usług, WNT oraz dostawy towarów, dla której zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT podatnikiem jest ich nabywca w zależności od przyczyny tej korekty. Przy czym w odniesieniu do przyczyn zaistniałych po przeprowadzeniu transakcji korekta jest dokonywana za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę korygującą. Brak jednoznacznych regulacji w tym zakresie powoduje jednak wątpliwości.

W zależności od sytuacji

Od 1 października br. w przypadku:

- importu usług oraz dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, podstawę opodatkowania obniża się w rozliczeniu za...