Obowiązek podatkowy przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu

Nawet jeśli podatnik zapłaci zaliczkę przed dokonaniem transakcji, musi rozliczyć się dopiero za ten okres, w którym otrzymał fakturę, ale nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła dostawa.

Na podstawie ustawy z 16 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce (DzU z 2012 r., poz. 1342) od 1 stycznia 2013 r. zmieniły się niektóre przepisy ustawy o VAT. Nowelizacja objęła m.in. obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie (dalej: WDT) oraz w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów (dalej: WNT).

Tak było...

Do końca ubiegłego roku obowiązek podatkowy w WNT powstawał 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia (art. 20 ust. 5 ustawy o VAT). Natomiast, w myśl art. 20 ust. 6 ustawy o VAT, w przypadku gdy przed tym terminem podatnik podatku od wartości dodanej (kontrahent unijny) wystawił fakturę, obowiązek podatkowy należało wykazać z chwilą wystawienia faktury.

Przykład

KONIECZNA KOREKTA

Firma A nabyła 10 lipca 2012 r. towary od podmiotu z Włoch. Kontrahent wystawił 15 lipca 2012 r. fakturę, o której polska firma nic nie wiedziała, ponieważ otrzymała ją dopiero 20 września. Wobec tego należało wykazać pierwotnie unijne nabycie towarów w rozliczeniu za sierpień 2012 r. (obowiązek podatkowy powstał 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy/nabycia towaru). Po otrzymaniu faktury wystawionej w lipcu 2012 r., firma powinna skorygować...