Czasem trzeba skorygować koszty i zapłacić odsetki

CIT | Nowo zakupiony służbowy samochód, który podatnik zamierzał sprzedać przed upływem roku od oddania go do użytkowania, nie spełnia warunków uznania go za środek trwały. Kwalifikacja się zmieni, jeśli auto jednak zostanie w firmie.

Marcin Szymankiewicz

• Firma (podatnik CIT), w której rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, nabyła 29 sierpnia 2013 r. samochód ciężarowy (van o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony). Cena nabycia brutto tego auta to 49 200 zł. Firma zamierzała wykorzystywać samochód na cele prowadzonej działalności gospodarczej przez 10–11 miesięcy, a następnie go sprzedać. Dlatego pojazd nie został przez nią zaliczony do środków trwałych, a wydatki poniesione na jego nabycie w kwocie netto zostały bezpośrednio zaliczone do kosztów uzyskania przychodów 29 sierpnia 2013 r. VAT od nabycia pojazdu w wysokości 9200 zł został przez firmę odliczony w całości. Obecnie mija rok, od kiedy samochód został oddany do używania (miało to miejsce 30 sierpnia 2013 r.).

Firmie nie udało się sprzedać pojazdu po atrakcyjnej cenie i zamierza używać go dalej na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. Czy ta sytuacja wiąże się z jakimiś skutkami dla firmy w zakresie CIT? – pyta czytelniczka.

Skoro firma czytelniczki zamierzała sprzedać samochód przed upływem roku, to nie mógł on być przez nią zaliczony do środków trwałych i amortyzowany, a poniesione wydatki na jego nabycie mogły być zaliczone bezpośrednio w ciężar kosztów uzyskania (w przypadku firmy czytelniczki w kwocie netto, tj. 40 000 zł,...