W jaki sposób rozliczać korekty cen transferowych

Zmiany związane z urealnianiem wolumenu realizowanej transakcji, wynikające z rozliczenia wtórnego, a także z udzielonego rabatu lub błędu rachunkowego, nie powinny być uznawane za korekty cen transferowych. AGNIESZKA IWAŃSKA JULIA SZYMAŃSKA

Korygowanie cen transferowych (ang. transfer pricing compensating adjustments) jest mechanizmem często wykorzystywanym w grupach międzynarodowych. Przed 1 stycznia 2019 r. przeprowadzanie korekt cen transferowych (dalej także: korekt TP) budziło na gruncie ustawy o CIT wiele wątpliwości. Wynikało to głównie z faktu, że w ustawie tej, w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2018 r., ustawodawca nie przewidział regulacji dotyczących korekt TP. Tym samym, podmioty powiązane, które chciały zakwalifikować korektę dochodowości dla celów CIT jako korektę kosztów lub przychodów podatkowych, dokonywały rozliczeń na zasadach ogólnych. Jednocześnie, podatnicy korygujący w tamtym czasie ceny transferowe nie mieli pewności czy jest to działanie właściwe z perspektywy obowiązujących przepisów.

Co się zmieniło od 1 stycznia 2019 r.

Od 1 stycznia 2019 r. w ustawie o CIT wprowadzono bezpośrednie odniesienie do korekt cen transferowych, które zgodnie z art. 11e mogą zostać zaliczone do kosztów/przychodów podatkowych po spełnieniu określonych warunków. Analogiczna zmiana została wprowadzona w ustawie o PIT (art. 23q). Przepisy nie definiują wprawdzie samego pojęcia korekty cen transferowych. Zgodnie jednak z art. 11e ustawy o CIT, podatnik może dokonać korekty cen transferowych poprzez zmianę wysokości uzyskanych...