Kiedy zbywca musi podwyższyć podatek należny

Do 31 grudnia 2020 r. kwestia rozliczania faktur korygujących in plus przez sprzedawcę nie była uregulowana wprost w przepisach. Podatnicy kierowali się wskazówkami zawartymi w interpretacjach i orzecznictwie.

W praktyce orzeczniczej przyjmowało się, możliwe jest wystawienie faktury korygującej podwyższającej podatek należny w stosunku do sprzedaży pierwotnej:

- w celu naprawienia błędu, który spowodował zaniżenie wartości obrotu, np. niewłaściwa stawka podatku, błąd rachunkowy, zaniżenie wartości sprzedaży, lub

- z powodu innych przyczyn zaistniałych już po dokonaniu sprzedaży, np. podwyższenia ceny sprzedaży.

Jeżeli faktura korygująca in plus zostaje wystawiona w celu naprawienia błędu, który spowodował zaniżenie wartości obrotu za dany okres rozliczeniowy (np. niewłaściwa stawka podatku, błąd rachunkowy, zaniżenie wartości sprzedaży), to sprzedawca, poprawiając swój błąd poprzez korektę, powinien rozliczyć należny podatek w miesiącu, w którym wykazał pierwotny obowiązek podatkowy (interpretacja dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 7 grudnia 2017 r., 0115-KDIT1-1.4012.

664.2017.1.MN; interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 10 marca 2015 r., IPPP1/4512-18/15-2/EK; interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 4 lipca 2014 r., IPPP3/443-266/14-5/SM).

Jeżeli natomiast faktura korygująca „in plus" zostaje wystawiona z innych przyczyn zaistniałych już po dokonaniu sprzedaży, np. z powodu podwyższenia ceny sprzedaży, to w...