Amerykański sales tax może być kosztem podatkowym w Polsce

Poniesienie przez spółkę z branży e-commerce wydatków na podatek od sprzedaży detalicznej w Stanach Zjednoczonych (sales tax) stanowi koszt uzyskania przychodu, jeśli spółka nie była podatnikiem tego podatku i nie mogła nim obciążyć ekonomicznie konsumentów.

Tak orzekł Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 9 sierpnia 2024 r. (II FSK 1506/22).

Spółka prowadzi działalność w branży e-commerce w Polsce i w USA, gdzie co do zasady sprzedaż na rzecz konsumentów podlega podatkowi od sprzedaży detalicznej (sales tax), którego ekonomiczny ciężar ponosi konsument. Spółka nie ma zakładu na terenie USA i do 2018 r. nie musiała płacić sales tax. Sytuacja zmieniła się po wydaniu orzeczenia przez Sąd Najwyższy USA, zgodnie z którym również sprzedawcy niemający zakładu na terenie USA powinni pobierać od konsumentów sales tax i wpłacać go do amerykańskiego urzędu skarbowego. Spółka z powodów biznesowych oraz organizacyjnych nie dostosowała się od razu do tej zmiany i postanowiła w latach 2018-2020 sprzedawać produkty bez doliczania do ceny sales tax (bez statusu podatnika), a kwotę podatku pokryć z własnych środków.

Zdaniem spółki zapłata sales tax z własnych środków stanowi koszt podatkowy w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, w szczególności jest ukierunkowana na zachowanie źródła przychodu, czyli kontynuację prowadzenia sprzedaży na rynku amerykańskim. Koszt ten zdaniem spółki jest kosztem pośrednim....