Zagrożenia wynikające z cash poolingu

Z interpretacji udzielanych przez organy podatkowe wynika, że przepisy dotyczące cen transferowych nie obejmują umów cash poolingowych. Można je jednak rozumieć inaczej. Jeżeli fiskus zmieni zdanie, wiele firm może mieć kłopoty

Przepisy podatkowe dotyczące cen transferowych (art. 11 ustawy o CIT oraz art. 25a ustawy o PIT) stanowią, że warunki ustalane przez podatnika z podmiotami powiązanymi nie powinny powodować zaniżenia jego dochodu.

Dochód podatnika nie powinien więc być niższy od takiego dochodu, który zostałby osiągnięty, gdyby warunki ustalone przez podatnika z podmiotami powiązanymi były takie jak stosowane na rynku (pomiędzy podmiotami niepowiązanymi).

Warunki umów cash poolingowych zawieranych pomiędzy podmiotami powiązanymi mogą być porównywane do warunków rynkowych:

- pożyczek lub kredytów – w przypadku sald ujemnych na rachunku podatnika w cash poolingu,

- depozytów środków pieniężnych – w przypadku sald dodatnich na rachunku podatnika w cash poolingu.

Takie porównanie może być przeprowadzone dla cash poolingu, w którym przepływy pieniężne lub kompensaty sald pomiędzy rachunkami podmiotów powiązanych mają formę prawną depozytu nieprawidłowego, subrogacji lub przejęcia długu. Niezależnie bowiem od formy prawnej ich treść ekonomiczna jest zbliżona do pożyczek.

Podatnik może spotkać się z zarzutem zaniżenia dochodu, jeżeli zgodnie z umową cash poolingową zawartą przez niego z podmiotami powiązanymi:

- osiąga przychody z odsetek otrzymywanych od sald dodatnich na rachunku w cash poolingu niższe niż wysokość...