Kiedy umowę pożyczki trzeba wykazać w dokumentacji cen transferowych

Jeśli wartość kapitału udostępnionego podatnikowi na podstawie umowy pożyczki przekracza w danym roku podatkowym kwotę 10 mln zł, to taka umowa podlega obowiązkowi sporządzenia dokumentacji cen transferowych za ten rok, bez względu na to czy została zawarta lub zmieniona w tym roku. Ustalając obowiązki dokumentacyjne należy ponadto sumować wartość kapitałów udostępnionych w ramach wszystkich umów pożyczek stanowiących transakcję

Takie stanowisko zaprezentowało Ministerstwo Finansów w udzielonej 16 lutego 2022 r. odpowiedzi na interpelację poselską nr 29105 z 15 grudnia 2021 r. (DCT2.054.2.2021).

Interpelacja dotyczyła kwestii obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych, ustanowionego w art. 11k ustawy o CIT i art. 23w ustawy o PIT, w przypadku transakcji finansowych obejmujących pożyczki.

W interpelacji postawione zostały następujące pytania:

1. Czy w przypadku uwzględnienia w sporządzanej za rok podatkowy dokumentacji cen transferowych ta sama umowa pożyczki powinna być również wykazana w dokumentacji sporządzanej w każdym kolejnym roku podatkowym aż do czasu jej spłaty, także wtedy, gdyby umowa nie zmieniła się przez cały okres spłaty?

2.Czy badając przekroczenie progów kwotowych wymienionych w art. 11k ustawy o CIT (odpowiednio art. 23w ustawy o PIT) należy uwzględniać wartości kwot pozostałych do spłaty dotyczących pożyczek zawartych w latach poprzednich, które były wykazane w dokumentacji cen transferowych sporządzanej za te lata?

Odnosząc się do pierwszego pytania, resort wskazał, że o powstaniu obowiązku dokumentacyjnego decyduje przekroczenie progu istotności (10 mln zł dla transakcji finansowych) przez wartość kapitału udostępnionego w ramach umowy pożyczki w danym roku podatkowym, za który sporządzana jest...