Transakcje ponad 500 tys. zł wymagają dokumentacji

Przepisy karnoskarbowe przewidują dotkliwe kary za niedochowanie obowiązków w zakresie cen transferowych.

Od 1 stycznia 2021 r. obowiązuje znowelizowany przepis art. 11o ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej ustawa o CIT), nakładający na podatników – w określonych przypadkach – obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych dla transakcji realizowanych z kontrahentem „nierajowym”, jeżeli rzeczywisty właściciel jest tzw. podmiotem rajowym.

Weryfikacja transakcji

Art. 11o ust. 1a ustawy o CIT stanowi o obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych w przypadku dokonywania transakcji kontrolowanej lub transakcji innej niż transakcja kontrolowana, jeżeli rzeczywisty właściciel jest „podmiotem rajowym”, a wartość tej transakcji za rok podatkowy/obrotowy, przekracza 500 tys. zł.

Jakiego rodzaju transakcje wchodzą w zakres tego przepisu – czy podatnik może ograniczyć się zasadniczo do transakcji zakupowych, czy powinien analizą objąć także transakcje sprzedażowe? W uzasadnieniu do ustawy nowelizującej brzmienie art. 11o ustawy o CIT ustawodawca wyjaśnia, że „zrezygnowano z niezdefiniowanego pojęcia dokonywania »bezpośrednio lub pośrednio« zapłaty należności na rzecz tzw. »podmiotu rajowego«,...