Kto musi złożyć ORD-U

W poprzednich latach termin złożenia informacji o umowach zawartych z nierezydentami upływał z końcem trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, natomiast za 2022 r. zobowiązani mają czas do 30 listopada 2023 r.

Obowiązek składania ORD-U wynika z art. 82 § 1 pkt 2 ordynacji podatkowej, który stanowi, że podatnicy mają w określonych sytuacjach obowiązek sporządzania i przekazywania informacji o umowach zawartych z nierezydentami w rozumieniu przepisów prawa dewizowego. Szczegółowy zakres tego obowiązku reguluje rozporządzenie ministra finansów z 24 grudnia 2002 r. w sprawie informacji podatkowych. W rozporządzeniu tym przewidziane są dwa limity transakcyjne, po przekroczeniu których powstaje obowiązek złożenia ORD-U. Rozporządzenie wskazuje następujące limity: 300 tys. euro – roczna wartość danej umowy oraz 5 tys. euro w odniesieniu do jednorazowej wartości umowy.

Trzeba podkreślić, że pojęcie „umowa”, używane w ww. rozporządzeniu, interpretowane jest bardzo szeroko, w szczególności nie ma wymogu, aby umowa była zawarta na piśmie lub w innej, szczególnej formie. Samo wystawienie faktury na rzecz nierezydenta dokumentujące należności podatnika lub otrzymanie faktury od nierezydenta dokumentujące zobowiązanie podatnika może skutkować obowiązkiem ORD-U. Na potrzeby tego artykułu pojęcie „umowa” może być używane zamiennie z pojęciami „transakcja” lub „wystawienie faktury”.

Roczny limit transakcyjny

Limit transakcji wynoszący 300 tys. euro dotyczy umów zawartych z podmiotami powiązanymi, przy czym rozporządzenie określa...