Aktywa finansowe – pojęcie, klasyfikacja, wycena

Według ustawy o rachunkowości w bilansie jednostkowym aktywa finansowe lokowane są w zależności od okresu zapadalności – w aktywach trwałych wśród inwestycji długoterminowych, natomiast w aktywach obrotowych wśród inwestycji krótkoterminowych.

Zgodnie z art. 3 ust 1 pkt 24 ustawy o rachunkowości (dalej: uor) do aktywów finansowych zaliczamy :

∑ aktywa pieniężne (w formie krajowych środków płatniczych, dewiz i walut obcych),

∑ instrumenty kapitałowe wyemitowane przez inne jednostki,

∑ wynikające z kontraktu prawo do otrzymania aktywów pieniężnych,

∑ prawo do wymiany instrumentów finansowych z inną jednostką na korzystnych warunkach.

Załącznik nr 1 do ustawy o rachunkowości podaje inną klasyfikację aktywów finansowych do celów prezentacji w bilansie, które są zbieżne ze sobą:

∑ udziały lub akcje (czyli instrumenty kapitałowe według podziału rodzajowego aktywów finansowych),

∑ inne papiery wartościowe oraz udzielone pożyczki (czyli prawa do otrzymania aktywów pieniężnych),

∑ inne długoterminowe aktywa finansowe (czyli prawa do wymiany instrumentów finansowych na korzystnych warunkach).

Długoterminowe aktywa trwałe

W ewidencji klasyfikacja i zakres długoterminowych aktywów finansowych wyglądają następująco:

a) w jednostkach powiązanych:

∑ udziały lub akcje posiadane przez przedsiębiorstwo w jednostkach podporządkowanych, odzwierciedlające kontrolę, współkontrolę lub znaczący wpływ oraz dopłaty do kapitału związane z tymi udziałami lub akcjami,

∑ inne papiery wartościowe...