Kiedy konieczna jest aktualizacja analizy porównawczej dla pożyczki

Transakcje finansowe między podmiotami powiązanymi niezmiennie budzą wątpliwości. Ich źródłem jest m.in. obowiązek okresowej aktualizacji analizy porównawczej i w konsekwencji zmiany ceny transferowej, także w drodze korekty oprocentowania.

Stosownie do punktu 5.38 Wytycznych OECD aby uprościć obciążenia związane z przestrzeganiem przepisów, administracje podatkowe mogą ustalić, jeśli warunki operacyjne pozostają niezmienione, że wyszukiwanie w bazach danych, tj. podmiotów czy transakcji porównywalnych, ma być aktualizowane co trzy lata, a nie co rok. Aby jednak można było rzetelnie zastosować zasadę arm’s length, dane finansowe dotyczące porównywalnych podmiotów lub transakcji powinny być aktualizowane corocznie.

Przepisy krajowe

Jak z kolei stanowi art. 11r ustawy o CIT, analiza porównawcza oraz analiza zgodności podlegają aktualizacji nie rzadziej niż co trzy lata, chyba że zmiana otoczenia ekonomicznego w stopniu znacznie wpływającym na sporządzoną analizę uzasadnia dokonanie aktualizacji w roku zaistnienia tej zmiany. Elementy opisu analizy porównawczej zostały wyszczególnione w rozporządzeniu ministra finansów w sprawie dokumentacji cen transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. Opis ten ma obejmować zarówno opis procesu wyszukiwania i doboru danych, jak i wskazanie źródeł tych danych, wraz z uzasadnieniem doboru kryteriów wyszukiwania oraz wskazanie wyznaczonego w wyniku tej analizy punktu lub przedziału. A zatem na gruncie przepisów krajowych uproszczenie jest dalej idące niż w wytycznych międzynarodowych,...