Odpłatne nabycie udziałów fantomowych bez podatku

Pracownik rozpozna przychód dopiero w momencie realizacji praw wynikających z udziałów fantomowych, które nabył w ramach programu motywacyjnego, a nie w chwili przyznania tych instrumentów. Uzyska w ten sposób dochód z kapitałów pieniężnych opodatkowany liniową stawką 19 proc.

Tak wypowiedział się dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w indywidualnej interpretacji z 21 października 2024 r. (0115-KDIT1.4011.500.2024.2.MK).

Spółka wprowadziła program motywacyjny, który był skierowany do wybranych pracowników oraz współpracowników. Celem programu było zacieśnienie więzi między firmą a uczestnikami, stabilizacja kluczowej kadry oraz motywowanie uczestników do działań sprzyjających wzrostowi wartości spółki. W ramach programu uczestnicy mogli odpłatnie nabywać udziały fantomowe, które nie dawały im typowych praw udziałowców, takich jak prawo głosu czy prawo do dywidendy, lecz stanowiły obietnicę przyszłych świadczeń opartych na wartości udziałów spółki lub osiąganych zyskach. Ważnym aspektem programu było to, że udziały fantomowe były niezbywalne i warunkowe, a ich wartość rynkowa nie mogła być określona w momencie ich nabycia, ponieważ zależała od przyszłych wyników finansowych spółki.

W swojej decyzji dyrektor KIS potwierdził, że w momencie przyznania udziałów fantomowych nie powstaje przychód podlegający opodatkowaniu. Przychód pojawia się dopiero w momencie realizacji praw z nich wynikających, kiedy uczestnicy otrzymują wypłatę w pieniądzu. Taki przychód jest...