Gdzie są granice legalnej optymalizacji podatkowej

Czynność nie skutkuje osiągnięciem korzyści podatkowej, jeżeli osiągnięcie tej korzyści, sprzecznej z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu, było celem jej dokonania, a sposób działania był sztuczny.

Zdarza się, że podatnik wykonuje czynności, których głównym celem jest osiągnięcia korzyści podatkowej. Jeżeli korzyść ta jest sprzeczna z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu, to w takim przypadku znajduje zastosowanie klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania. Oznacza to, że ww. czynność nie skutkuje osiągnięciem korzyści podatkowej, jeżeli sposób działania był sztuczny, tzn. jeżeli nie zostałby zastosowany przez podmiot działający rozsądnie i kierujący się zgodnymi z prawem celami w dominującej mierze z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych. Przy czym do przyczyn tych nie zalicza się osiągnięcia korzyści podatkowej sprzecznej z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu >patrz ramka.

Korzyść podatkowa jako cel działania

Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania to zespół norm mających na celu przeciwdziałanie zachowaniom, które obniżają wielkość zobowiązania podatkowego dzięki czynnościom, które co prawda spełniają warunki formalne przewidziane dla danych transakcji, ale nie są zgodne z celem ustawy podatkowej. Warto też pamiętać, że bez względu na sposób powstawania zobowiązanie podatkowe jest zawsze konsekwencją określonego zachowania podatnika. Zasadniczo normy prawa podatkowego nie nakładają na podatników obowiązku działania w określony sposób ani tym bardziej nie zakazują im podejmowania jakichkolwiek...