Cash pooling i ceny transferowe pod mikroskopem fiskusa

Stanowisko DKIS eliminuje wcześniejsze wątpliwości dotyczące właściwego sposobu kalkulacji wartości transakcji cash poolingu na potrzeby identyfikacji obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych oraz raportowania.

starszy konsultant podatkowy w kancelarii Sendero Tax & Legal

Dyrektor KIS po raz pierwszy precyzuje, jak ustalać wartość transakcji w cash poolingu na potrzeby identyfikacji obowiązków dokumentacyjnych w zakresie cen transferowych. Dla wielu grup to koniec niepewności. O przekroczeniu progu dokumentacyjnego nie przesądza najwyższe saldo w roku, ale średnia z dziennych sald (odrębnie dodatnich i ujemnych) z faktycznych dni korzystania z cash poolingu.

Cash pooling jako system zarządzania płynnością finansową w grupach kapitałowych od wielu lat budzi wątpliwości dotyczące obowiązków w zakresie cen transferowych. Jednym z kluczowych dylematów jest sposób ustalania wartości transakcji, która determinuje m.in. obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych oraz raportowania TPR. W najnowszej interpretacji indywidualnej dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wyjaśnił, jak należy rozumieć wartość transakcji w systemie cash poolingu i jak ją wyliczać.

Istota cash poolingu

Cash pooling to mechanizm zarządzania finansami stosowany w grupach kapitałowych. W ramach cash poolingu środki pieniężne uczestników grupy są konsolidowane na jednym rachunku (lub rozliczane wirtualnie), a zarządzanie przepływami odbywa się centralnie – zwykle przez tzw. pool leadera. W zależności od sytuacji poszczególnych uczestników jedni mogą być...