Kiedy sprzedaż nieruchomości uczyni cię przedsiębiorcą?

Zwykłe zarządzanie prywatnym majątkiem może być uznane przez organy podatkowe za działalność gospodarczą w obrocie nieruchomościami, co wpływa m.in. na opodatkowanie sprzedaży nieruchomości VAT.

Przy sprzedaży nieruchomości detale decydują o wszystkim. Klucz tkwi w orzeczeniach Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) i interpretacjach Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS). Dzięki znajomości dominujących w nich poglądów podatnik może skutecznie zabezpieczyć się przed negatywnymi konsekwencjami w VAT oraz zyskać przewagę strategiczną przy planowaniu transakcji.

Orzecznictwo TSUE

Podatek od towarów i usług jest podatkiem zharmonizowanym na poziomie Unii Europejskiej. Duże znaczenie w zakresie jego wykładni ma więc orzecznictwo TSUE, a Dyrektor KIS w uzasadnieniach wydawanych interpretacji bezpośrednio odnosi się do orzeczeń TSUE i wypracowanych w nich tez. W swoich orzeczeniach TSUE wskazuje na okoliczności, które mogą świadczyć o profesjonalnym charakterze podejmowanych działań w zakresie obrotu nieruchomościami. Kwestie te były podnoszone choćby w wyrokach z 15 września 2011 r., Słaby i in., C 180/10 i C 181/10 czy także w niedawno wydanym orzeczeniu w sprawie C 213/24 [Grzera] z 3 kwietnia 2025 r.

W ostatnim z wymienionych wyroków, TSUE ponownie rozstrzygał o kwestiach związanych z pojęciem „podatnika” oraz „działalności gospodarczej”, w związku ze sprzedażą nieruchomości, powołując się przy tym na wszystkie najważniejsze z perspektywy takiej sprzedaży elementy oraz wypracowane tezy wynikające z dotychczasowego orzecznictwa.

TSUE wskazał...