Zorganizowana część przedsiębiorstwa – skutki podatkowe

Wadliwe uznanie zbywanego zespołu składników przedsiębiorstwa za jego zorganizowaną część i następcze niezapłacenie VAT skutkować będzie sankcjami podatkowymi.

W artykule „Ryzyka związane z nabyciem zorganizowanej części przedsiębiorstwa” opublikowanym w „Rzeczpospolitej” 29 sierpnia wyjaśniałem, jak rozumieć zorganizowaną część przedsiębiorstwa na podstawie przepisów prawa cywilnego. Po wielu zrealizowanych projektach transakcyjnych obejmujących zorganizowaną część przedsiębiorstwa można dostrzec, że kluczowym problemem staje się nie tylko zrozumienie tego pojęcia na podstawie prawa cywilnego, ale przede wszystkim prawa podatkowego.

1. Istniejące definicje

W przepisach prawa cywilnego na próżno szukać definicji zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Inaczej jest jednak w przypadku ustaw podatkowych. I tak przytoczyć można choćby art. 2 pkt 27e Ustawy o podatku od towarów i usług czy art. 5a pkt 4 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W obu przypadkach definicja brzmi tak samo i każe uznawać za zorganizowaną część przedsiębiorstwa „organizacyjnie i finansowo wyodrębniony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązania, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych, który zarazem mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące te zadania”.

Już więc na...