Pośrednictwo handlowe z podatkiem u źródła czy bez

O tym, czy od należności dla pośredników handlowych z zagranicy polska firma musi pobrać podatek u źródła, decyduje to, czy ich usługi mieszczą się w katalogu usług objętych tym podatkiem i czy ma do nich zastosowanie umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT podatek ryczałtowy w wysokości 20 proc. przychodów pobiera się od dokonywanych na rzecz zagranicznych rezydentów płatności „z tytułu świadczeń: doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze”. Wypłata ww. świadczeń przez polski podmiot (usługobiorcę) skutkuje dla niego obowiązkiem poboru podatku (WHT) oraz obowiązkami sprawozdawczymi (informacyjnymi).

UPO wyłącza opodatkowanie

Zasady opodatkowania mogą ulec zmianie w wyniku zastosowania umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania (UPO) zawartej przez Polskę i państwo rezydencji usługodawcy. Jak bowiem stanowi art. 21 ust. 2 ustawy o CIT, „Przepisy ust. 1 stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Rzeczpospolita Polska”.

Na gruncie UPO przyjmuje się, że dochody z tytułu wykonywania usług wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT stanowią tzw. zyski z przedsiębiorstw. Nie ma znaczenia, czy usługodawcą jest zagraniczna osoba fizyczna, czy prawna.

Przykład

Zgodnie z art. 7 ust. 1 UPO zAustrią „Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa podlegają opodatkowaniu tylko...