Jak prowadzić rozliczenia z własną spółką na estońskim CIT

Wybór estońskiego CIT może znacząco obniżyć i odroczyć podatek w spółkach, których właściciele nie wypłacają regularnie zysku. Wspólnicy powinni jednak uważać, aby ich rozliczenia ze spółkami nie prowadziły do powstania obowiązku podatkowego.

W ramach ryczałtu od dochodów spółek (estońskiego CIT) opodatkowaniu nie podlega roczny dochód spółki, lecz zysk netto przeznaczony do wypłaty wspólnikom lub na pokrycie strat z okresu poprzedzającego opodatkowania ryczałtem. Jeżeli więc wspólnicy decydują się na zatrzymanie zysku w spółce, to nie będzie ona odprowadzała od niego CIT.

Przedmiotem opodatkowania ryczałtem jest jednak nie tylko podzielony zysk. Niektóre rozliczenia wspólników ze spółkami mogą skutkować opodatkowaniem. Podatek wystąpi z tytułu wypłaty ukrytych zysków lub gdy spółka poniesie wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą. Wspólnicy powinni zatem zaplanować swoje transakcje ze spółką w taki sposób, aby nie wiązały się one z niekorzystnymi skutkami podatkowymi.

Ukryty zysk w estońskim CIT

Ukryte zyski zostały zdefiniowane w art. 28m ust. 3 ustawy o CIT jako świadczenia wykonane w związku z prawem do udziału w zysku, inne niż podzielony zysk, których bezpośrednim lub pośrednim beneficjentem jest wspólnik bądź podmiot powiązany ze spółką (np. członek zarządu) lub ze wspólnikiem (np. małżonek). Świadczenia te mogą mieć charakter pieniężny, niepieniężny, odpłatny, nieodpłatny lub częściowo odpłatny. Przykładami świadczeń stanowiących ukryty zysk, wskazanymi w ustawie o CIT, są m.in....