W jaki sposób prawidłowo rozliczyć podatek u źródła

źródło: Rzeczpospolita

źródło: Rzeczpospolita

Nie wszystkie wypłaty na rzecz zagranicznych kontrahentów podlegają WHT. Czasami można zastosować zwolnienie, wyłączenie poboru albo obniżoną stawkę. W tym celu trzeba krok po kroku przeanalizować warunki transakcji. Marcin Zarzycki, Aleksandra Bojarska

Podatek u źródła (WHT) jest pobierany przez polskich płatników od wypłat dokonywanych na rzecz tzw. nierezydentów (kontrahentów zagranicznych) z tytułu niektórych dochodów osiąganych na terytorium Polski. Podmioty wypłacające należności na rzecz kontrahentów zagranicznych, powinny każdorazowo podjąć szereg czynności, które pozwolą na rozliczenie podatku.

W niniejszym artykule są omówione najważniejsze kroki, które powinny zostać podjęte, aby podatek został rozliczony prawidłowo.

Krok 1

Zweryfikuj zakres należności podlegających WHT

Analizując kwestię związaną z ewentualnym obowiązkiem poboru podatku u źródła, w pierwszej kolejności należy rozważyć, czy należności, które mają być przedmiotem wypłaty, w ogóle podlegają opodatkowaniu WHT.

Nie wszystkie wypłaty zagraniczne będą bowiem objęte uregulowaniami w zakresie WHT, a jedynie wypłaty z tytułów określonych w konkretnych przepisach ustaw o podatkach dochodowych, tj. w art. 21 i 22 ustawy o CIT oraz art. 29 ustawy o PIT.

Należnościami takimi będą w szczególności:

- odsetki;

- należności licencyjne;

- opłaty za określone usługi niematerialne;

- dochody zagranicznych przedsiębiorstw żeglugi morskiej i powietrznej;

-...