Rozliczenia z agentami sprzedaży budzą wątpliwości

W ostatnich latach wypłaty dla agentów stały się przedmiotem dyskusji z fiskusem w odniesieniu do limitowania kosztów usług niematerialnych oraz do podatku u źródła.

Współpraca z agentami sprzedaży nie powinna powodować żadnych wątpliwości co do ujęcia związanych z nią rozliczeń w podatku dochodowym od osób prawnych. Zasadności ponoszenia takich kosztów z reguły się nie kwestionuje, ale przedmiotem sporów podatników z fiskusem jest często limitowanie kosztów usług niematerialnych i rozliczenia w obszarze podatku u źródła.

Celem niniejszego artykułu jest przegląd i ocena interpretacji podatkowych oraz orzecznictwa odnoszących się do uznawania wynagrodzenia agentów sprzedaży (prowizji) za:

∑ koszty podobne do wymienionych w katalogu zawartym w art. 15e ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, zgodnie z którym należy limitować potrącalność określonych kosztów ponoszonych na rzecz podmiotów powiązanych, oraz

∑ przychody podobne do tych wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT odnoszącym się do tzw. podatku u źródła.

Chodzi przy tym o działalność agentów sprzedaży sensu stricte, a nie działalność przedstawicieli handlowych, których rola ogranicza się do reklamowania produktu czy usługi.

Doradztwo, reklama, badanie rynku

W świetle art. 15e ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT podatnicy są obowiązani wyłączyć z kosztów uzyskania przychodów koszty usług doradczych, badania rynku, usług reklamowych,...