Ewidencja księgowa zapłaty faktury na rachunek inny niż ujawniony na „białej liście”

Brak odpowiedniej weryfikacji i dokonanie zapłaty za fakturę na rachunek bankowy niezamieszczony w wykazie podatników VAT może w pewnych sytuacjach skutkować brakiem prawa do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków udokumentowanych taką fakturą. Może też prowadzić do powstania odpowiedzialności solidarnej podatnika ze sprzedawcą w odniesieniu do kwoty podatku VAT związanego z takim zakupem.

W praktyce dokonanie zapłaty na rachunek nieujawniony na „białej liście" może dotyczyć następujących sytuacji:

- braku istnienia takiego obowiązku po stronie podatnika;

- sytuacja, gdzie pomimo istnienia takiego obowiązku po stronie podatnika, nie dokonał on płatności na rachunek ujawniony na „białej liście" a następnie w ustawowym terminie dokonał stosownego zawiadomienia o tym fakcie oraz

- sytuacja, gdy pomimo istnienia takiego obowiązku po stronie podatnika, nie dokonał on płatności na rachunek ujawniony na „białej liście" i nie dokonał w ustawowym terminie zawiadomienia pozwalającego na uniknięcie negatywnych konsekwencji podatkowych z tym związanych.

To, z którą z opisanych sytuacji mamy do czynienia, decyduje o konieczności i ewentualnie o sposobie odzwierciedlenia konsekwencji tego typu zdarzenia w ewidencji księgowej podatnika oraz o jego obowiązkach dokumentacyjnych.

Kiedy nie ma konsekwencji ...

W pierwszym z opisanych przypadków fakt dokonania zapłaty na rachunek bankowy spoza „białej listy", z uwagi na brak takiego obowiązku i brak szczególnych konsekwencji podatkowych z tym związanych, nie znajdzie bezpośredniego odzwierciedlenia w ewidencji księgowej podatnika. Brak takiego obowiązku wynikać zaś będzie wprost z charakteru danej...