Globalny podatek minimalny – czy podatnikom uda się bezpiecznie „zacumować”

Jednym z wyzwań pojawiających się już na pierwszym etapie analiz związanych wdrożeniem globalnego podatku wyrównawczego (GloBE) jest analiza możliwości skorzystania z tzw. bezpiecznych przystani.

Bezpieczne przystanie (ang. safe harbours) to mechanizmy upraszczające stosowanie zasad GloBE (najczęściej) w początkowym okresie ich stosowania. Celem ich wprowadzenia było zapewnienie proporcjonalnego podejścia i uwzględnienia szczególnych sytuacji, gdzie ryzyka związane z erozją podstawy opodatkowania są mniejsze z uwagi np. na skalę działalności danej grupy czy wystarczający poziom liczonej w sposób uproszczony efektywnej stawki podatkowej (ETR, ang. effective tax rate) w danej jurysdykcji.

Spośród dostępnych bezpiecznych przystani najbardziej popularna wśród podatników jest ta oparta na CbCR (country by country reporting). Raportowanie to polega na przekazywaniu informacji o grupie wynikającego z ustawy o wymianie informacji podatkowych, stosowanym już teraz jako element raportowania transakcji z podmiotami powiązanymi, a więc także takich, jakie występują w ramach grup kapitałowych.

∑ Na czym polega bezpieczna przystań oparta na CbCR?

Na podstawie wyboru tymczasowej bezpiecznej przystani CbCR, dokonanego zgodnie z art. 137 ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym, dla danej jurysdykcji nie oblicza się globalnego podatku wyrównawczego, krajowego podatku wyrównawczego lub podatku wyrównawczego od niedostatecznie opodatkowanych zysków. Jest to w istocie zwolnienie przedmiotowe, na które podatnik może się...