Spółka i jej zagraniczny zakład są podmiotami powiązanymi

Jeżeli spółka posiada zakład podatkowy, to powinna zweryfikować przesunięcia pomiędzy nią a tym zakładem w celu wyodrębnienia transakcji kontrolowanych, a przed przystąpieniem do ich realizacji ustalić ceny w sposób rynkowy.

Przepisy w zakresie cen transferowych ewoluowały na przestrzeni ostatnich lat, a sama tematyka cen transferowych stała się punktem zainteresowań organów podatkowych.

Regulacje odnośnie do cen transferowych dotyczą podatników podatku dochodowego w Polsce i zawarte są ustawach o PIT i o CIT. Powinny ich zatem przestrzegać osoby fizyczne oraz spółki prowadzące działalność na terytorium Polski. Ale nie tylko. Szczególną uwagę powinny na te przepisy zwrócić spółki zagraniczne, które prowadzą w Polsce jedynie część działalności, a tym samym posiadają zakład podatkowy i płacą podatek z tego tytułu. Analogiczna sytuacja ma miejsce, gdy polska spółka prowadzi działalność za granicą również w ramach zagranicznego zakładu podatkowego.

Podmioty powiązane

Ceny transferowe dotyczą transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi. Zgodnie z definicją ustawową cena transferowa oznacza rezultat finansowy warunków ustalonych lub narzuconych w wyniku istniejących powiązań, w tym cenę, wynagrodzenie, wynik finansowy lub wskaźnik finansowy. Podmioty powiązane powinny zatem stosować w transakcjach pomiędzy sobą takie ceny, jakie stosują na rynku podmioty niezależne.

Definicja podmiotów powiązanych została zawarta w art. 11a ustawy o CIT. Jak wskazał ustawodawca, jako podmioty powiązane należy uznać m.in. podatnika i jego zagraniczny...