Czy każda pożyczka jest ukrytym zyskiem

Wojewódzkie sądy administracyjne prezentują rozbieżne stanowiska co do opodatkowania pożyczek udzielanych przez spółki korzystające z CIT estońskiego na rzecz podmiotów powiązanych. Kluczowe będzie stanowisko, jakie zajmie w tej sprawie NSA.

Mimo, że regulacje dotyczące ryczałtu od dochodów spółek (CIT estoński) obowiązują już od ponad czterech lat, ich stosowanie nadal budzi wiele wątpliwości.

Obecnie jednym z najbardziej istotnych z praktycznego punktu widzenia problemów, z którymi zmaga się stale rosnąca grupa spółek stosujących ten model opodatkowania, jest uznawanie przez organy podatkowe pożyczek udzielanych na rzecz podmiotów powiązanych za tzw. ukryte zyski.

Czym są ukryte zyski

Istota modelu opodatkowania CIT estońskim związana jest z odejściem od fundamentalnej dla podatków dochodowych w klasycznym ujęciu zasady, zgodnie z którą opodatkowaniu podlega dochód osiągany przez podatnika. Zgodnie z założeniami w ramach CIT estońskiego opodatkowanie jest odroczone do momentu, w którym spółka dokonuje dystrybucji zysków na rzecz wspólników w postaci dywidendy.

Istotnym elementem systemu ryczałtu od dochodów spółek są również tzw. ukryte zyski, tj. świadczenia, które nie będąc formalnie dywidendą, prowadzą do analogicznego efektu ekonomicznego, czyli do dystrybucji zysków spółki na rzecz jej wspólników lub innych podmiotów powiązanych. Fakt, że ukryte zyski podlegają opodatkowaniu, stanowi zatem naturalną konsekwencję i jednocześnie uzupełnienie zasady ogólnej,...