Stałe miejsce prowadzenia działalności spółek zagranicznych: koniec sporu?

Dla polskich usługodawców istotne jest ustalenie miejsca wykonania usługi. Od tego zależy obowiązek wykazywania VAT na fakturach dla zagranicznych kontrahentów. Czasami ustalenie takiego miejsca jest bardzo problematyczne.

Wieloletnia (nie bójmy się tego słowa) batalia pomiędzy podatnikami a organami podatkowymi dotycząca istnienia stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej spółek zagranicznych wydaje się zmierzać ku końcowi. Wygląda na to, że spory w tym zakresie mogą przeobrazić się w dyskusję na temat potwierdzenia sposobów ustalenia braku istnienia stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej przez kontrahentów zagranicznych. Świadczyć może o tym interpretacja dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 12 lutego 2025 r. (0114- KDIP1-2.4012.11.2025.1.RST).

Dlaczego temat jest istotny

Zagadnienie to ma istotne znaczenie dla polskich usługodawców, którzy chcą wiedzieć, czy powinni wykazywać VAT na fakturach wystawianych zagranicznym kontrahentom. Jak wynika z przepisów polskich i unijnych, usługa opodatkowana jest w miejscu jej świadczenia (konsumpcji). Konieczne jest odwołanie się do określonych reguł, aby ustalić miejsce, w którym usługa ta jest wykonywana. Zasadniczo w przypadku usług świadczonych przez jednego przedsiębiorcę na rzecz innego przedsiębiorcy miejscem świadczenia (krajem, w którym podatek jest rozliczany) jest siedziba usługobiorcy.

Sytuacja staje się nieco bardziej skomplikowana, w przypadku gdy dany podmiot dysponuje nie tylko siedzibą, ale również wykonuje działalność w innym kraju i dysponuje tzw....