Zapłata na rachunek z białej listy daje prawo do kosztów

Zapłata kwoty powyżej 15 tys. zł na rzecz kontrahenta będącego podatnikiem VAT czynnym powinna być dokonana na rachunek znajdujący się w wykazie prowadzonym przez Szefa KAS. W przeciwnym razie wydatek jest wyłączony z kosztów podatkowych.

Przy transakcjach, w których stronami są przedsiębiorcy, obowiązuje limit 15 tys. zł dla płatności gotówkowych, a za transakcje powyżej wskazanej kwoty trzeba płacić za pośrednictwem rachunku płatniczego, jeżeli podatnik chce uniknąć konsekwencji w postaci utraty możliwości zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów (art. 19 Prawa przedsiębiorców). Kwestię tę regulują przepisy art. 15d ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT i art. 22p ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT.

W art. 15d ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT lub art. 22p ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT ustanowiono sankcję w postaci utraty możliwości zaliczenia do kosztów wydatków przez tych podatników, którzy dokonają zapłaty powyżej 15 tys. zł na rachunek spoza wykazu podmiotów, o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy o VAT (tzw. biała lista), w sytuacji gdy dostawa towarów lub świadczenie usług są potwierdzone fakturą i zostały dokonane przez podatników VAT czynnych.

Jak wskazał dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacja indywidualnej z 19 lutego 2021 r. (0111-KDIB2-1.4010. 492.2020.2.AP), „(…) sytuacja wymieniona w art. 15d ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT stanowi odrębną kategorię niż te wymienione w pkt 2 tych przepisów. Jak wskazano powyżej, sytuacja wymieniona w pkt 2 skierowana jest do płatności dokonywanych na rzecz dostawcy lub usługodawcy będącego podatnikiem VAT czynnym. W...