Jak rozliczyć koszty ubezpieczenia wynajmowanych aut

Najczęściej wydatki na OC i AC pojazdów, którymi są obciążani ich najemcy, powiększają podstawę opodatkowania usług najmu, a więc podlegają VAT według właściwej dla niego stawki.

Przedsiębiorca (osoba fizyczna) prowadzi działalność w zakresie długoterminowego wynajmu samochodów ciężarowych. Poza czynszem najemcy są obciążani przypadającą na okres wynajmu częścią kosztów ubezpieczenia samochodu. Czy koszty takie mogą być na najemców refakturowane ze zwolnieniem z VAT? Czy również ze zwolnieniem z VAT najemcy mogą być obciążani kosztami podatku od środków transportowych? – pyta czytelnik.

Bardzo często najemcy obciążani są kosztami ubezpieczenia (np. OC czy AC) samochodu będącego przedmiotem najmu. Jeśli chodzi o VAT, to wchodzą w grę dwa sposoby rozliczania takich obciążeń, tj.:

1) uwzględnianie ich w podstawie opodatkowania świadczonych usług najmu lub

2) traktowanie ich jako wynagrodzenia z tytułu świadczenia (odsprzedaży) zwolnionych z VAT (na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy o VAT) usług ubezpieczeniowych.

Decyduje możliwość wyboru

Według mnie – podobnie jak w przypadku obciążania kosztami ubezpieczeń leasingobiorców – drugi ze wskazanych sposobów jest właściwy w przypadkach, gdy najemcy mają swobodę wyboru ubezpieczyciela i wybiorą ofertę przedstawioną przez leasingodawcę (a więc w tym zakresie odpowiednie zastosowanie ma wyrok Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z...