Jak podmioty powiązane powinny sumować wartości transakcji

W przepisach wskazano, że próg dokumentacyjny określa się dla „transakcji lub innych zdarzań jednego rodzaju". W praktyce podatnicy mają problemy z ustaleniem jak rozumieć „jeden rodzaj", które wartości brać pod uwagę i jak je liczyć.

Do końca 2016 r. podatnicy obowiązani byli do sporządzenia dokumentacji cen transferowych dla transakcji, których wartość w roku podatkowym przekroczyła określone na stałym poziomie progi transakcyjne.

Obecnie jedynie wysokość progów dokumentacyjnych dla umów spółek osobowych oraz transakcji z podmiotami z tzw. rajów podatkowych pozostała na stałym, niezmienionym poziomie. Natomiast poziom pozostałych progów dokumentacyjnych jest zmienny i jest ustalany na podstawie przychodów osiągniętych przez podatnika w roku poprzedzającym rok podatkowy. Podatnicy powinni pamiętać, że chociaż zakres obowiązków dokumentacyjnych określany jest na postawie przychodów lub kosztów, to przy określaniu progów dokumentacyjnych należy wziąć pod uwagę jedynie wartość przychodów. Progi dokumentacyjne wzrastają wraz ze wzrostem przychodów, przy czym najniższa wartość progu to 50 000 euro (w przypadku podatników, którzy osiągnęli przychody 2-3 mln euro), a najwyższa to 500 000 euro (w przypadku podatników, którzy osiągnęli przychody powyżej 100 mln euro).

Przykład

W 2016 r. wartość przychodów spółki A wyniosła 1 mln euro, a kosztów 3 mln euro. Spółka A jest więc zobowiązana do sporządzenia dokumentacji cen transferowych za rok 2017 ze względu na osiągnięty poziom...