Kary umowne zapłacone w związku z Covid-19 mogą być kosztem

Jeżeli za nieterminową realizację dostaw odpowiada koronawirus, to przedsiębiorca może rozliczyć zapłacone kontrahentom odszkodowania w swoim rachunku podatkowym.

Stosownie do art. 23 ust. 1 pkt 19 ustawy o PIT i art. 16 ust. 1 pkt 22 ustawy o CIT, wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów podlegają kary umowne i odszkodowania z tytułu:

∑ wad dostarczonych towarów,

∑ wad wykonanych robót i usług,

∑ zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad,

∑ zwłoki w usunięciu wad towarów,

∑ zwłoki w usunięciu wad wykonanych robót i usług.

Przykład:

Przedsiębiorca sprzedał firmie A materiały budowlane. Okazało się, że sprzedane materiały budowlane mają wady. W związku z wystąpieniem wad sprzedanych towarów przedsiębiorca musiał zapłacić odbiorcy odszkodowanie w wysokości 14 900 zł. Kwota odszkodowania zapłaconego firmie A nie stanowi dla przedsiębiorcy kosztu uzyskania przychodów.

W orzecznictwie przyjmuje się, że wyłączeniu na podstawie tych przepisów podlegają tylko i wyłącznie kary umowne i odszkodowania wprost w nich wymienione (por. wyrok NSA z 3 października 2012 r., II FSK 2597/11). Pozostałe kary umowne i odszkodowania mogą więc stanowić koszt podatkowy na zasadach ogólnych, tzn. jeśli m.in. zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodu, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodu (por. wyrok NSA z 27 marca 2019 r., II FSK 292/16).

Skutki...