Alokacja skutków Covid-19 do podmiotów powiązanych

Pandemia spowodowała niespotykane wcześniej skutki gospodarcze, które nie ominęły podmiotów działających w międzynarodowych grupach. W efekcie, pojawiły się wątpliwości, który podmiot powinien ostatecznie ponieść ich ciężar i czy jest to możliwe w przypadku tzw. podmiotów o ograniczonych ryzykach.

Próbę odpowiedzi na to pytanie podjęło Forum Cen Transferowych (FCT) działające przy Ministerstwie Finansów, które w opublikowanych niedawno Rekomendacjach przedstawiło wskazówki dotyczące alokacji kosztów nadzwyczajnych i strat związanych z Covid-19 między podmioty powiązane. Ze względu na potrzebę oceny sytuacji konkretnych podatników, FCT nie daje gotowej recepty, w jaki sposób należy alokować tego typu koszty w każdym przypadku, opisuje natomiast metodologię przeprowadzenia analizy pozwalającej odpowiedzieć na pytanie, który podmiot powinien ponieść skutki pandemii.

Straty i koszty nadzwyczajne

Pandemię, która rozpoczęła się na przełomie 2019 i 2020 roku, należy traktować jako sytuacją nadzwyczajną, która w niespotykanym wcześniej zakresie dotknęła wiele gałęzi gospodarki. Podmioty powiązane, z uwagi na globalny zakres działalności i uzależnienie od gęstej sieci współzależności (np. dostawców komponentów z Azji), mogą odczuwać jej skutki w szczególny sposób.

Mogą one ponosić straty wynikające z materializacji różnego typu ryzyk gospodarczych powodujących np.:

∑ spadek popytu na produkty, który uniemożliwia pełne pokrycie kosztów działalności;

∑ zawieszenie produkcji na skutek ograniczeń administracyjnych;

∑ zakłócenia dostaw...